Статья · Май 2026
Налоговые каникулы Уругвая 2.0: обновлённые правила для новых резидентов
Что изменилось в программе освобождения от налога на иностранный доход — и как воспользоваться 11-летними налоговыми каникулами
Автор: Тимур Бондаренко
Уругвай давно считается одним из самых привлекательных государств Латинской Америки для эмигрантов с иностранным доходом. Причина проста: новый налоговый резидент может законно не платить уругвайский подоходный налог со всего, что заработано за пределами страны, — на протяжении одиннадцати лет. Без сложных схем, без офшорных компаний, без серых зон. Только чёткая, закреплённая в законе льгота.
Программа — в народе известная как «налоговые каникулы» (Tax Holiday) — действует с 2006 года, но последние годы принесли существенные обновления: более чёткие разъяснения DGI (налоговой службы) о том, какие доходы подпадают под льготу, пересмотренные правила получения налогового резидентства без 183 дней пребывания, а также новые положения о крипто- и удалённой работе. В этой статье разберём, как программа работает сегодня и что она означает для тех, кто переезжает в Уругвай в 2025–2026 году.
Что такое налоговые каникулы?
Уругвай работает по принципу территориального налогообложения. По общему правилу налогами облагается только доход, полученный в Уругвае: зарплата от уругвайского работодателя, аренда уругвайской недвижимости, дивиденды от уругвайских компаний.
Для дохода, полученного за пределами Уругвая (зарплата от иностранного работодателя, фриланс-заработок из-за рубежа, дивиденды от иностранных компаний, доход от аренды зарубежной недвижимости), налоговый кодекс предоставляет новым налоговым резидентам выбор: либо платить ноль налогов в течение 11 лет, либо платить фиксированные 7% бессрочно.
Это и есть налоговые каникулы. Никакой специальной регистрации — это стандартная законодательная опция для всех новых налоговых резидентов Уругвая.
Два варианта: освобождение или 7%
При подаче первой налоговой декларации в качестве нового резидента вы выбираете один из двух режимов для иностранного дохода:
| Вариант | Ставка на иностранный доход | Срок | Для кого подходит |
|---|---|---|---|
| Вариант А — Освобождение | 0% | 11 налоговых лет (затем применяется IRPF) | Высокооплачиваемые специалисты, которые планируют уехать или реструктурировать доходы через 11 лет |
| Вариант Б — Фиксированная ставка | 7% IRNR | Бессрочно | Долгосрочные резиденты, которым важна предсказуемость |
Какой вариант выбрать?
Вариант А (полное освобождение) почти всегда выгоднее в кратко- и среднесрочной перспективе. Для большинства эмигрантов с иностранным доходом $3 000–$15 000 в месяц экономия от 11 лет нулевого налога несопоставимо больше любых административных преимуществ ставки 7%.
Вариант Б становится привлекательным, если ваш доход очень скромный (менее ~$1 500 в месяц) и вы цените простоту, или если вы планируете жить в Уругвае дольше 11 лет и хотите иметь определённость по налогам на будущее. При ставке 7% Уругвай остаётся одним из самых конкурентоспособных налоговых направлений в мире.
Выбор делается на каждый налоговый год и не может быть изменён задним числом. На практике большинство консультантов рекомендуют Вариант А на первые 11 лет с переоценкой ситуации незадолго до окончания каникул.
Как получить налоговое резидентство
Налоговые каникулы применяются к новым налоговым резидентам Уругвая. Получение налогового резидентства — это отдельный процесс от получения иммиграционного резидентства (cédula de identidad). Можно быть иммиграционным резидентом, не будучи налоговым, и наоборот — но на практике большинство долгосрочных эмигрантов получают оба статуса.
Стандартный путь: 183 дня
Основной критерий налогового резидентства — пребывание в Уругвае более 183 дней в течение календарного года. Дни не обязательно должны быть последовательными. DGI (Dirección General Impositiva) считает каждый день, когда вы физически находились в Уругвае. Если вы приехали 1 июля и остались до 31 декабря — это 184 дня, достаточно для квалификации в этом календарном году.
Ускоренный путь: основной экономический центр
Второй путь — нередко называемый правилом «1 день + дом» в экспат-среде — позволяет получить налоговое резидентство без 183 дней пребывания. Вы квалифицируетесь, если Уругвай является вашим «основным экономическим центром жизненных интересов», что DGI интерпретирует как наличие значительных экономических связей с Уругваем.
Этот путь требует либо: (а) владения или аренды основного жилья в Уругвае и возможности доказать, что Уругвай — центр вашей экономической жизни; либо (б) инвестиций в уругвайскую недвижимость на сумму не менее UI 15 000 000 (около USD 1,7 млн по текущему курсу) при пребывании в стране хотя бы один день.
На практике DGI более тщательно проверяет заявки по ускоренному пути, чем по 183-дневному. Настоятельно рекомендуем работать с местным налоговым консультантом, если вы планируете использовать этот вариант.
Когда начинается отсчёт 11 лет
Одиннадцатилетнее освобождение начинается с первого налогового года, в котором вы приобретаете статус налогового резидента Уругвая. Налоговый год в Уругвае совпадает с календарным (1 января – 31 декабря).
Если вы приехали в марте 2024 года и провели в Уругвае более 183 дней в течение этого года, ваш первый год налогового резидентства — 2024. Ваши каникулы действуют до конца 2034 года. С 2035 года иностранный доход будет облагаться стандартными ставками IRPF.
Это означает, что приехать в начале календарного года выгоднее: прибыв в январе, вы получаете полный год каникул, а приехав в октябре, формально тоже считаете этот год первым, но фактически пользуетесь льготой лишь ~90 дней. Отсчёт 11 лет ведётся в полных налоговых годах вне зависимости от даты прибытия.
| Год прибытия | Первый год налогового резидентства | Окончание каникул |
|---|---|---|
| 2023 | 2023 | 2033 |
| 2024 | 2024 | 2034 |
| 2025 | 2025 | 2035 |
| 2026 | 2026 | 2036 |
Какой доход охватывает льгота
Освобождение распространяется на все доходы, которые уругвайское налоговое законодательство относит к «иностранным источникам». За последние два года DGI выпустил разъяснения по нескольким категориям, ранее вызывавшим неопределённость:
| Тип дохода | Покрытие налоговыми каникулами | Примечания |
|---|---|---|
| Зарплата от иностранного работодателя | Покрывается | Работа должна выполняться за пределами Уругвая |
| Фриланс / доход по договору | Покрывается | Услуги оказываются клиентам за рубежом |
| Дивиденды от иностранных компаний | Покрывается | Компания должна быть зарегистрирована за пределами Уругвая |
| Иностранный рентный доход | Покрывается | Недвижимость за рубежом |
| Прирост капитала от иностранных активов | Покрывается | Продажа иностранных акций, недвижимости и пр. |
| Доход от криптовалюты | Покрывается (разъяснение DGI 2024) | Крипто, хранящееся и проданное вне Уругвая |
| Удалённая работа в Уругвае для зарубежного клиента | Покрывается | Стандартный случай для цифровых кочевников |
| Доход от уругвайского работодателя | Не покрывается | Облагается IRPF вне зависимости от каникул |
| Аренда уругвайской недвижимости | Не покрывается | Доход из уругвайских источников всегда облагается налогом |
Разъяснение по криптовалюте (2024)
Долгое время эмигранты, держащие криптовалюту в Уругвае, сталкивались с неопределённостью: будет ли прибыль считаться иностранным доходом (и попадать под каникулы) или уругвайским (и облагаться налогом)? В 2024 году DGI выпустил Consulta N° 6498, прояснив: прирост стоимости криптоактивов, хранящихся налоговыми резидентами на иностранных биржах или в самостоятельно управляемых кошельках, квалифицируется как иностранный прирост капитала и подпадает под льготу налоговых каникул.
Крипто, хранящееся на уругвайских платформах, может квалифицироваться иначе — проконсультируйтесь с налоговым советником, если это ваш случай.
Что изменилось в 2025–2026
Базовая структура налоговых каникул не изменилась, однако ряд событий 2025–2026 годов влияет на взаимодействие эмигрантов с программой:
1. Новые требования DGI к декларированию
Начиная с налогового года 2025, DGI обязывает налоговых резидентов, пользующихся освобождением, включать декларацию об иностранном доходе в ежегодную декларацию по IRPF (Форма 1102), даже если с этого дохода не уплачивается налог. Ранее многие резиденты полностью исключали иностранный доход из деклараций. Это изменение касается прозрачности и соблюдения требований — оно не создаёт нового налогового обязательства, но требует надлежащего ведения документации.
В частности, необходимо декларировать суммы по категориям (зарплата, дивиденды, прирост капитала и т.д.) и представлять подтверждающие документы по запросу. Работа с уругвайским бухгалтером (contador) при подготовке ежегодной декларации теперь важнее, чем прежде.
2. Расширение сети соглашений об избежании двойного налогообложения
В 2024–2025 годах Уругвай продолжил расширять сеть соглашений об избежании двойного налогообложения, заключив соглашения с рядом стран Европы и Азии. Для эмигрантов, страна происхождения которых имеет договор с Уругваем, взаимодействие между договором и налоговыми каникулами может создавать дополнительные возможности для планирования — и иногда осложнения. Если ваша страна облагает налогом мировой доход (например, США облагают налогом граждан вне зависимости от места проживания), налоговые каникулы не освобождают вас от обязательств на родине, но договор может влиять на зачёт налогов.
3. Усиленный контроль 183-дневного пребывания
DGI Уругвая всё активнее сопоставляет данные паспортного контроля, транзакций по банковским картам и записей социального обеспечения для проверки дней проживания. Эмигранты, заявляющие о 183-дневном резидентстве при значительном количестве времени, проведённом за рубежом, должны следить за тем, чтобы их документация точно отражала реальные дни пребывания в Уругвае. Рекомендуется регулярно пользоваться местными банковскими услугами и вести чёткие записи о поездках.
Практические шаги для вновь прибывших
Шаг 1: Получите иммиграционное резидентство
До заявки на налоговое резидентство большинство эмигрантов сначала получают иммиграционное резидентство через DNM (Dirección Nacional de Migración). Это процесс получения cédula de identidad — он отдельен от налогового резидентства. Рассмотрение обычно занимает 3–6 месяцев. Дни, необходимые для 183-дневного отсчёта, начинают считаться сразу с момента прибытия — ждать одобрения иммиграционного резидентства не нужно.
Шаг 2: Фиксируйте даты поездок
Ведите простую таблицу с датами въезда и выезда. Уругвай использует штампы пограничного контроля в аэропортах и на сухопутных границах — дополняйте их собственными записями, особенно если часто путешествуете. Порог — 183-й день.
Шаг 3: Получите RUT (налоговый идентификатор)
RUT (Registro Único Tributario) — ваш уругвайский налоговый идентификатор. Он нужен для подачи деклараций. Выдаётся DGI и привязан к cédula. Если у вас уже есть иммиграционное резидентство и cédula, ваш бухгалтер поможет получить RUT, если он не был выдан автоматически.
Шаг 4: Подайте первую декларацию IRPF и выберите каникулы
До 30 июня года, следующего за первым годом налогового резидентства, подайте форму 1102 в DGI. В этой декларации вы официально делаете выбор согласно Статье 6 Закона об IRNR (Закон 18.083) о применении 11-летнего освобождения. Бухгалтер возьмёт на себя технические детали. Декларация также используется для прозрачного раскрытия иностранных доходов.
Шаг 5: Установите напоминание на 10-й год
Окончание каникул застаёт долгосрочных резидентов врасплох. На 10-м году пересмотрите свою ситуацию: хотите ли вы оставаться в Уругвае надолго? Если да — оптимизируйте структуру дохода до введения стандартных ставок IRPF. Варианты могут включать изменение порядка и места получения дохода или переход на Вариант Б (7%).
Часто задаваемые вопросы
Нужно ли иметь иммиграционное резидентство, чтобы воспользоваться налоговыми каникулами?
Нет. Налоговое и иммиграционное резидентство — юридически разные понятия. Вы можете стать налоговым резидентом Уругвая (и воспользоваться каникулами), прожив в стране 183+ дней, ещё до одобрения вашей иммиграционной заявки. Однако наличие иммиграционного резидентства упрощает получение RUT и делает подтверждение дней пребывания более удобным.
Что происходит по истечении 11 лет?
После 11-го налогового года иностранный доход облагается стандартными ставками IRPF: от 0% на доходы ниже ~$1 400 в месяц до 36% по высшей ставке. Большинство эмигрантов планируют это заранее — реструктурируют порядок получения дохода, переходят на фиксированные 7% (Вариант Б) или пересматривают своё резидентство. Переход не происходит автоматически — вы продолжаете подавать декларации, и DGI применяет правильную ставку.
Применяются ли каникулы, если я также работаю в Уругвае?
Да, но только к иностранной части дохода. Если у вас уругвайский работодатель или уругвайские клиенты, этот доход всегда облагается IRPF по стандартным ставкам. Каникулы распространяются только на доход из источников за пределами Уругвая. Оба типа дохода могут существовать одновременно — каникулы и стандартный IRPF применяются к своим частям соответственно.
Есть ли преимущества у ставки 7% перед освобождением?
Фиксированная ставка 7% полезна, если вы планируете жить в Уругвае бессрочно и цените долгосрочную простоту — 7% значительно ниже максимальных ставок большинства стран и не имеет срока действия. Она также избавляет от необходимости отслеживать окончание 11-летнего срока. Однако для большинства людей 11 лет нулевого налога выгоднее, чем бессрочные 7%, особенно в первые годы.
Защищают ли налоговые каникулы от налогов в стране гражданства?
Нет. Налоговые каникулы — уругвайское правило, оно освобождает от уругвайского налога на иностранный доход. На обязательства в стране гражданства оно не влияет. Гражданам США предъявляются налоговые требования по всему миру вне зависимости от места проживания. Многие другие (россияне, европейцы и др.) перестают быть налоговыми резидентами своей страны, установив резидентство за рубежом — но это зависит от законодательства каждой страны и действующих налоговых договоров. Проконсультируйтесь с налоговым советником в своей стране.
Можно ли совместить налоговые каникулы с инвестиционным бонусом в недвижимость?
Да. Если вы инвестируете не менее UI 15 000 000 (около USD 1,7 млн) в уругвайскую недвижимость в рамках получения резидентства по пути «основного экономического центра», вы можете при определённых трактовках закона претендовать на продлённый период освобождения. Это сложная тема — проконсультируйтесь со специалистом, прежде чем следовать этой стратегии.
Источники
| Источник | Описание | Дата обращения |
|---|---|---|
| DGI Уругвая — Закон IRPF 18.083 | Официальная страница DGI с нормативными актами по IRPF, включая положения о налоговых каникулах | Май 2026 |
| Consulta DGI № 6498 (криптовалюта) | Разъяснение DGI о порядке налогообложения прироста стоимости криптовалюты для налоговых резидентов | Май 2026 |
| DNM Уругвая — Residencia Legal | Официальный уругвайский иммиграционный гайд по временному резидентству | Май 2026 |
| IRNR — Decreto 148/007 | Регулирующий декрет, устанавливающий уругвайский IRNR, в том числе положения об освобождении иностранного дохода | Май 2026 |
Налоговое законодательство меняется. Информация в этой статье основана на нормативных актах и разъяснениях DGI, актуальных по состоянию на май 2026 года. Всегда проверяйте её у лицензированного уругвайского налогового консультанта (contador público) перед принятием решений о резидентстве или налогах.